也门税收协定是什么

       在企业全球化经营的背景下，跨境税务问题日益成为企业主和高管必须直面的重要议题。若您的企业正在或计划在也门共和国开展商业活动，那么深入理解也门税收协定的基本概念与法律地位将是成功布局的第一步。也门税收协定，全称为《中华人民共和国政府和也门共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，是由两国政府经过外交谈判正式签署的双边国际条约。它并非单一国家的国内法，其法律效力源于两国政府的共同承诺，其核心目的在于构建一个公平、透明、可预见的国际税收环境，从法律层面有效消除因两国税收管辖权重叠而导致的双重征税问题，从而为企业跨境经营减轻税收负担。

       接下来，我们需要探讨协定的核心目标与重要性。这份文件的首要目标是避免双重征税，即同一笔所得不会被中国和也门两个国家同时征收所得税。其次，它旨在防止偷漏税，通过情报交换机制加强两国税务主管当局的合作，打击国际逃避税行为。对于企业而言，该协定的重要性不言而喻，它直接决定了企业在也门取得的利润最终需要承担的综合税负率，是进行项目投资可行性分析和税务筹划的基石性文件。

       明确了其重要性后，自然要了解协定涵盖的税种与纳税人范围。该协定通常适用于对所得征收的所有税收。在中国方面，主要指企业所得税和个人所得税。在也门方面，则适用于也门共和国的所得税。协定的保护对象是“居民”，即根据缔约国任何一方的国内法，由于住所、居所、管理机构所在地或其他类似标准，在该国负有纳税义务的人。这意味着，无论是中国企业还是中国公民，只要符合中国税收居民身份，其在也门产生的所得即可享受协定待遇。

       对于从事贸易活动的企业，营业利润的征税权划分是条款中的重中之重。协定遵循国际通行原则，即企业在某一缔约国（如也门）的营业利润，该国仅在该企业通过其设在该国的常设机构进行营业的情况下才有权征税。这意味着，如果中国企业在也门的经营活动并未构成常设机构，那么其产生的营业利润就仅在中國纳税，也门无权征税。这为短期、临时的贸易项目提供了税务豁免的可能。

       那么，如何判断是否构成常设机构呢？这就涉及到“常设机构”的定义与判定标准。协定中对常设机构的定义非常具体，通常包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、 workshop（车间）以及持续超过一定期限（如6个月）的建筑工地、装配或安装项目等。甚至在某些情况下，非独立代理人也能构成常设机构。准确判定自身业务活动是否在也门构成常设机构，是企业能否准确适用协定、规避税务风险的关键。

       除了营业利润，各类被动收入的预提所得税优惠税率是协定带来的最直接红利。以股息为例，如果中国公司直接持有支付股息也门公司一定比例（如25%）以上的股份，那么也门对股息征收的预提所得税税率上限通常可从可能较高的国内税率降至一个更优惠的水平（如5%）。同样，利息和特许权使用费的预提税税率也享有类似的优惠上限。这些优惠能显著降低资金跨境流动的税务成本。

       在跨境派遣人员时，个人所得税的相关条款同样不容忽视。协定中对受雇所得、董事费、养老金等都有专门的条款规定。例如，中国居民在也门受雇取得的薪金，一般在也门免予征税，除非其在也门一个纳税年度内停留超过183天，或报酬由也门居民雇主支付等。这为外派员工的税务安排提供了明确指引。

       即便有清晰的协定，争议有时也难以避免。因此，相互协商程序作为争议解决机制显得尤为重要。如果企业认为缔约国一方或双方的措施导致或将导致不符合协定规定的征税，可以将案情提交给本国主管税务当局，请求启动相互协商程序。两国税务当局会尽力通过协商解决争议，为企业提供一条官方的救济途径。

       为防止协定被滥用，享受协定待遇的程序与“受益所有人”身份认定是实操中的关键环节。企业并非自动享受协定待遇。在也门取得收入时，中国企业通常需要向也门支付方提供由中国税务当局开具的《中国税收居民身份证明》，并自我声明为该项收入的“受益所有人”。也门税务当局有权根据国内法及协定中的“主要目的测试”等反滥用条款，审核企业是否具备享受优惠的资格。

       国际税收规则在不断演进，协定与全球反税基侵蚀方案的关系是企业需要关注的新动态。近年来，经济合作与发展组织推出的包容性框架及其双支柱方案（特别是全球最低税）正在重塑国际税收格局。虽然也门并非首批实施国，但这一全球趋势可能在未来影响跨国企业在也门的有效税率和整体税务筹划策略，企业需保持前瞻性关注。

       对于特定行业，海运与空运运输的特殊税收规定提供了专门指引。协定中通常规定，企业以船舶或飞机从事国际运输取得的利润，应仅在该企业的实际管理机构所在缔约国征税。这意味着，中国国际运输企业在也门境内运营取得的收入，可以仅在中國纳税，这为航运企业提供了极大的确定性。

       在也门开展工程承包项目，也门税收环境的特殊考量与协定应用是成功的保障。也门本土税法复杂且处于变动中，当地税务实践可能与协定条文存在理解偏差。因此，企业在项目启动前，务必结合也门国内税法和税收协定进行综合研判，必要时寻求专业税务顾问的支持，确保协定优惠能够落地。

       最后，税务筹划的合规性与风险防范是必须坚守的底线。一切税务筹划都应在法律框架内进行，善意地适用协定提供的优惠。切忌利用协定进行不合理的逃避税安排，否则将面临被两国税务当局调查、调整、处罚以及损害企业声誉的重大风险。合规经营，长远发展，才是企业利用税收协定的正确之道。

       总而言之，也门税收协定是中国企业赴也门投资经营不可或缺的“护身符”和“路线图”。它通过一系列精心设计的条款，为企业跨境税务处理提供了确定性、优惠性和争议解决保障。企业家和高管们应当给予高度重视，将其作为海外战略决策的核心参考依据之一，从而在全球市场中行稳致远。