马尔代夫现行最新税收制度是啥

       作为企业决策者，若您正考虑在马尔代夫开展商业活动或扩大现有业务规模，全面了解当地税收环境是战略规划中不可或缺的一环。马尔代夫的税收体系虽结构清晰，但近年经历多次改革，形成以旅游业为重心、兼顾自贸区激励与可持续发展目标的特色制度。以下将从十二个关键维度深入剖析现行税制，为您提供兼具专业性与实用性的操作指南。

       一、税制框架与核心特征

       马尔代夫采用属地征税原则，仅对源自本国境内的收入征税。现行体系以间接税为主，直接税为辅，其中商品服务税（GST）和旅游相关税收构成财政收入支柱。2023年修订的《税收征管法》进一步强化了数字化申报要求，企业需通过马尔代夫税务局（MIRA）线上系统完成税务登记、申报及缴纳全流程。

       二、企业所得税标准税率

       一般企业适用税率为15%，但针对不同行业设有差异化税率。旅游业中的度假村业务需缴纳20%所得税，而银行、保险等金融机构税率则为25%。企业所得税按财年申报，需在财年结束后的4个月内提交经审计的报表并完成税款清缴。

       三、商品服务税（GST）双层结构

       标准税率为16%，适用于大多数商品和服务；餐饮、电力等特定行业适用8%优惠税率。年营业额超过100万拉菲亚（MVR）的企业必须进行GST登记。进口商品一律按16%征收GST，与本地销售税务处理保持一致。

       四、旅游行业专项税收

       度假村除缴纳企业所得税外，还需承担床位税（每床位每晚12美元）、绿色税（每晚6美元）及旅游业商品服务税（TGST）。TGST税率为16%，与普通GST并行征收，但针对旅游服务单独核算。游艇租赁业务另按总收入的15%征收租赁税。

       五、自贸区税收优惠政策

       在马尔代夫经济特区（SEZ）注册的企业可享受10年免税期，期满后按5%缴纳所得税。进口至自贸区的机械设备、原材料免征关税和GST。外资企业可100%控股，利润汇出无限制，但需满足年度审计和业务活动备案要求。

       六、预扣税机制适用范围

       向非居民支付股息、利息、特许权使用费时需征收10%预扣税。技术服务费付款适用15%税率。若收款方所在国与马尔代夫签订税收协定（如新加坡），可按协定税率执行。本地员工薪资实行累进预扣税制，起征点为年收入72,000拉菲亚。

       七、绿色环保税征收体系

       所有旅游业经营者均需为每位游客支付每晚6美元的绿色税。塑料制品进口额外征收400%环保关税，同时禁止一次性塑料瓶进口。船舶燃油消费税根据引擎功率分级征收，旨在鼓励低碳运营。

       八、关税征收规则与豁免

       基本关税税率为5%-200%，酒精饮料、烟草产品适用最高税率。医疗器械、教育物资等社会必需品可申请免税。中国出口至马尔代夫的产品凭原产地证书可享受《中马自贸协定》下的关税减免。

       九、税收争议解决机制

       企业对税务评估结果有异议时，可在30天内向MIRA提出异议申请。若对处理结果不满，可进一步向税收上诉法庭提起诉讼。建议企业保留完整财务记录至少5年，以应对可能的税务审计。

       十、数字经济税收新规

       2024年起，向马尔代夫用户提供数字服务的外国企业需注册GST并缴纳16%税款。年度销售额超过100万美元的平台企业需指定本地税务代表。涵盖范围包括在线广告、流媒体服务及软件订阅等业务。

       十一、税务合规实操建议

       建议企业使用MIRA认可的财务软件进行账务处理，确保系统能自动生成税务报表。每月GST申报需在次月15日前完成，逾期将按欠税额每月加收2%滞纳金。年度审计报告必须由持有马尔代夫执业资质的会计师事务所出具。

       十二、税收筹划关键节点

       合理利用行业特定税收优惠可显著降低整体税负。例如在自贸区设立控股公司管理旅游资产，或通过租赁结构优化旅游税成本。但需注意反避税条款中关于关联交易定价的披露要求，转让定价文档需准备同期资料备查。

       深入理解马尔代夫税收制度不仅关乎合规经营，更是企业优化成本结构、提升投资回报率的核心策略。建议在实施重大投资前委托专业机构进行税务尽职调查，动态关注税制改革动向，特别是2025年即将推出的个人所得税制度可能带来的系统性影响。通过前瞻性的税务规划，企业可在这个印度洋明珠国家实现商业价值与社会责任的双重目标。