希腊2025的税收指南

       2025年希腊税制改革核心方向

       希腊政府为促进后疫情时代经济复苏，将于2025年实施以"简化税制、刺激投资"为目标的税收改革。企业需重点关注所得税率阶梯化调整、数字经济活动征税规则更新以及欧盟指令本土化落地三大变革。这些变化既带来税务筹划新机遇，也要求企业重新评估运营架构的合规性。

       2025年起，希腊企业所得税率将采用差异化设计：年利润低于10万欧元的企业适用22%基准税率，超过10万欧元部分按29%征收。针对创新型中小企业（SMEs）设立专项税率，经认定的研发支出可享受额外50%加计扣除。值得注意的是，集团企业需合并计算营业收入以确定适用税率档位。

       针对全球年收入超过7.5亿欧元且在希腊境内数字服务收入超过200万欧元的企业，自2025年1月起须就在线广告、数据传输、数字平台服务缴纳5%的数字服务税。企业需单独核算希腊用户产生的数字服务收入，并在季度结束后的20日内通过myDATA电子系统申报缴纳。

       希腊维持13%、24%两档标准增值税率，但对健康食品、新能源设备等商品增设6%优惠税率。2025年新规要求年营业额超过50万欧元的企业必须按月提交增值税申报表，且所有进项税抵扣需配套上传机器可读发票（MRR）。跨境B2C数字服务一律适用24%税率，平台企业需承担代扣代缴义务。

       向非居民企业支付股息、利息、特许权使用费时，预提税率根据税收协定有所不同。2025年起，向欧盟成员国支付股息可免予预提，但需提供税收居民证明（TRC）。向低税率地区支付款项时，若收款方无法证明经济实质，预提税率将提高至35%。建议企业更新跨境支付台账并复核所有税收协定适用性。

       企业处置不动产、股权等资产产生的资本利得，按15%单一税率征收。2025年新引入的资产持有期差异化税率尚未生效，但建议企业提前评估长期资产持有策略。计算应税收益时，可扣除通货膨胀调整因子（具体系数由国家统计局每月公布），境外已缴税款可凭完税证明抵免。

       关联交易额超过1000万欧元的企业必须准备本地文件（Local File），集团合并收入超过4000万欧元需提交主体文件（Master File）。2025年重点监管知识产权许可、集团融资等交易，要求采用经合组织（OECD）推荐的交易净利润法（TNMM）作为主要定价方法。文档需在会计年度结束后6个月内完成希腊语版本准备。

       投资额超过50万欧元的新建项目可申请"战略投资" status，享受连续10年免征企业所得税的优惠。制造业企业购置新设备可获40%税收抵免（年度上限80万欧元），研发费用抵免比例提升至120%。需要注意的是，所有税收优惠须事先通过企业投资部（Enterprise Greece）预审批，事后备案将不被认可。

       自2025年第一季度起，所有B2G交易必须使用电子发票，B2B电子发票系统将于2026年全面推行。企业需将ERP系统与myDATA平台对接，实时传输交易数据。电子发票必须包含希腊语商品描述、增值税分类代码（CPV）及买方税务登记号，未合规开具的发票不得作为税前扣除凭证。

       根据2025年税法修订，外国企业在希腊通过数字化平台提供服务可能构成虚拟常设机构（Virtual PE）。若企业在12个月内通过本地依赖型代理人（Dependent Agent）完成合同谈判、收款等核心业务，即视为设立常设机构。建议跨境企业重新评估员工跨境活动频率与合同签署权限设置。

       雇主承担的社会保险费率维持在24.56%，但2025年起将取消缴费基数上限。高管人员的补充养老金计划（Supplementary Pension）缴费比例从3%提升至5%，且不得通过外包合同规避缴费义务。外派员工首年可按母国标准缴费，但次年必须适用希腊费率体系。

       税务当局将重点关注跨境服务定价、增值税抵扣链完整性和数字资产交易三个领域。2025年启用人工智能审计系统，可自动比对海关、银行等多源数据。建议企业每季度进行税务健康检查，特别关注集团内融资利率合规性以及固定资产抵扣时序安排。

       2025年正式推行预先定价安排（APA）机制，企业可就复杂跨境交易申请事先裁定。税务行政复议前置程序时间缩短至60天，逾期未决可直接向税务法院起诉。值得注意的是，欧盟仲裁公约（EU Arbitration Convention）适用范围已扩展至数字服务常设机构争议解决。

       对于2024年已开工的投资项目，可选择按旧税法完成折旧计提或适用新税制加速折旧政策。存量合同可延续原有增值税处理方式至2025年底，但新增合同必须按新规执行。企业应在2024年第四季度完成税务影响模拟测算并调整财务模型。