不丹税收协定是什么
作者：丝路财税
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发布时间：2025-12-01 21:01:12
标签：不丹税收
不丹税收协定是中华人民共和国与不丹王国为消除对所得的双重征税和防止偷漏税而签署的双边国际条约，旨在明确两国税收管辖权分配、降低跨境经营税负并提供税务争议解决机制。该协定通过降低预提所得税率、界定常设机构标准及提供税收优惠等措施，为企业创造稳定、可预期的跨境税收环境。
对于正在或计划拓展不丹市场的中国企业而言，深入理解并善用《中华人民共和国政府和不丹王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“中不税收协定”）是一项至关重要的战略课题。这份双边条约绝非简单的法律文本，而是企业降低跨境税务成本、规避合规风险、提升国际竞争力的核心工具。本文将系统剖析该协定的核心价值、关键条款及实操要点，助力企业高管构建全面的税务筹划视角。
协定签署背景与法律地位 中不税收协定属于国际法范畴，需通过两国立法程序转化为国内法后方具完全效力。其法律层级高于国内税收法规，当两者冲突时优先适用协定条款。企业需关注协定生效日期及具体条款的适用时间范围，确保业务操作符合时效性要求。 消除双重征税的核心机制 协定通过抵免法（Credit Method）和豁免法（Exemption Method）消除双重征税。中国企业从不丹取得所得时，已在不丹缴纳的税款可在国内应纳税额中抵免，但抵免额不得超过按中国税法计算的应纳税额。特殊行业可能适用免税条款，需结合具体业务类型判断。 常设机构（Permanent Establishment）认定标准 常设机构认定直接关系到不丹是否拥有征税权。协定明确建筑工地、工程安装或装配项目持续超过12个月即构成常设机构；劳务派遣人员在任何12个月中累计停留超过183天也可能触发认定。企业需精细规划项目周期和人员派遣方案。 股息、利息、特许权使用费预提税优惠 协定将股息预提税率从法定15%降至5%（受益所有人持股比例≥25%时）；利息预提税率从10%降至7.5%；特许权使用费税率从10%降至7.5%。企业应通过合规的股权架构设计和合同安排确保享受优惠税率。 受益所有人（Beneficial Owner）身份判定 税务机关会穿透审查申请税收优惠的主体是否实质享有所得收益。企业需准备商业实质证明（包括办公场所、员工、经营决策等材料），避免被认定为“导管公司”而无法享受协定待遇。 财产收益征税权分配规则 转让不动产、常设机构附属财产或股权产生的收益，由财产所在国或常设机构所在国征税。企业进行资产重组或股权转让前，需提前评估税务影响并设计交易结构。 独立个人劳务与非独立个人劳务区分 专业人员（如咨询顾问、设计师）在不丹停留不超过183天且报酬由境外支付时可免税；雇员报酬通常由工作所在国征税，但短期派遣（任何12个月中≤183天）且报酬由境外雇主支付时可例外。 情报交换与反避税条款 两国税务机关可自动、自发或依请求交换涉税信息，打击恶意税收筹划。企业应确保跨境交易具有合理商业目的，避免滥用协定条款导致纳税调整和处罚。 相互协商程序（Mutual Agreement Procedure） 当企业认为缔约国一方或双方的措施导致或将导致不符合协定的征税时，可提请主管税务机关启动相互协商程序。该程序为解决跨境税务争议提供了条约层面的救济途径。 税收协定优先适用原则 当国内法与协定冲突时，除部分保留条款外应优先适用协定。企业需对比分析两国国内法与协定的具体差异，主动选择更有利的税务处理方式。 合规享受协定待遇的流程 企业需向不丹税务机关提供《中国税收居民身份证明》及相关支持文件，申请享受协定待遇。建议提前3-6个月准备材料，并与当地税务部门预沟通确保材料符合要求。 动态监控与风险应对机制 税收协定可能因两国税制改革或国际税收规则变化（如税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目）而修订。企业应建立定期审查机制，及时调整跨境税务策略。 综上所述，中不税收协定为企业提供了降低跨境税负、明确税务处理预期的法律框架。企业应当从业务模式设计、合同条款约定、文档准备保存到争议解决全过程实施系统化管理，真正将协定优势转化为竞争优势。建议在重大跨境交易前引入专业税务顾问进行方案论证，确保合规性与经济效益的双重达成。
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