柬埔寨税收起征点是多少

       柬埔寨税制体系概览

       柬埔寨采用属地税制与全球收入征税相结合的原则，主要税种包括企业所得税（Profit Tax）、增值税（Value Added Tax）、预提税（Withholding Tax）以及针对个人的工资税（Salary Tax）。理解各税种起征点是进行税务筹划的基础，企业需根据经营性质和规模适用不同规则。值得注意的是，柬埔寨税收政策近年来持续改革，2023年新修订的税法进一步细化了征收标准。

       柬埔寨企业所得税标准税率为20%，但对小型企业实行差异化征收。年营业额低于2.5亿柬埔寨瑞尔（约合6.25万美元）的微型企业可申请核定征收制度，按营业额的1%-5%缴税；超过该门槛的企业必须采用实际利润计税。优先发展领域的企业（如农业加工、出口制造业）可享受9-20%的税收优惠税率，但需获得柬埔寨发展理事会（CDC）批准。

       增值税起征点为年应税营业额超过2.5亿柬埔寨瑞尔（约6.25万美元）。达到标准的企业必须进行增值税登记，按10%税率开具税务发票。未达起征点的小规模纳税人可选择简化征收制度，但将无法抵扣进项税。需特别注意，某些特定业务（如电信服务、进口贸易）无论营业额大小均强制登记增值税。

       柬埔寨工资税实行累进税率，月收入低于130万瑞尔（约325美元）免征。超过部分按5%-20%五级累进征收：130-200万瑞尔部分5%、200-850万瑞尔部分10%、850-1250万瑞尔部分15%、1250-1850万瑞尔部分20%，超过1850万瑞尔部分固定20%。外籍员工与本地员工适用相同税率，但额外享受应税收入20%的定额扣除优惠。

       针对特定付款项目需征收预提税：居民企业股息分配税率为14%，技术服务费为15%，租赁费用为10%。向非居民支付的所有款项均需预提14%-20%的税款，具体税率取决于付款性质。预提税每季度申报缴纳，逾期将产生每月2%的滞纳金。

       合格投资项目（QIP）可享受3-9年免税期，后续税收优惠期按150%-200%加计折旧。经济特区企业享受永久增值税零税率待遇，出口业务免征增值税。制造业企业进口生产资料可申请免征关税和增值税，但需提前办理税务认证手续。

       企业应在开业后15日内向税务局（General Department of Taxation）办理登记。需准备商业登记证、公司章程、租赁合同等文件，外资企业还需提供投资许可证。登记时应准确选择纳税人类别（一般纳税人/小规模纳税人），后续变更需重新提交申请。

       企业所得税按季度预缴，年度终了后3个月内进行汇算清缴。增值税按月申报，次月20日前缴纳。工资税按月代扣代缴，次月15日前申报。所有税种均需通过税务在线系统（E-Filing）申报，纸质申报仅适用于特许情况。

       柬埔寨税务局近年加强跨境交易稽查，特别关注关联交易定价合理性。企业应准备转让定价文档，确保交易符合独立交易原则。建议保留完整会计记录至少10年，所有税务发票必须使用认证税控机开具，手写发票不再被认可。

       柬埔寨已与包括中国在内的30余个国家签订避免双重征税协定。中方投资者可申请享受股息、利息、特许权使用费等项目的优惠税率，例如股息预提税可从14%降至10%。申请税收协定优惠需提供中国税收居民身份证明，且需经柬埔寨税务局预先审核。

       合理利用税收亏损结转政策（可向后结转5年），通过集团内部重组优化整体税负。制造业企业可通过分离销售公司与生产公司，合法降低增值税负担。建议聘请本地税务师进行年度税务健康检查，及时发现合规隐患。

       银行业适用特殊税率，利息收入按20%单独计税。保险行业保费收入税率为5%，但再保险业务适用零税率。房地产租赁业务按租金收入的10%征收预提税，另需缴纳10%增值税。电子商务业务自2024年起需缴纳10%数字服务税。

       对税务评估结果不服可在30日内提出异议申请，税务局需在6个月内作出复议决定。若对复议结果仍不满意，可向税务委员会申请仲裁或向法院提起诉讼。建议在收到税务评估通知时立即寻求专业顾问协助，避免错过法定申诉时效。

       2024年起实施电子发票强制推广政策，年营业额超过70万美元的企业必须接入实时报告系统。同时扩大环保税收适用范围，高污染行业需缴纳额外环境税。建议企业订阅税务局官方公告，或委托专业机构进行政策监测。